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外币报表折算

胭脂红 2019-04-13 02:01:20

       作为一枚财务狗,作为一枚每月需要出具单体报表,还要出具合并报表的财务狗,作为一枚出身审计却要跟审计斗智斗勇的财务狗,本狗表示,有一家境外子公司,每月业务量极少,却因为记账本位币是美元而要每月进行折算,还是很糟心的。

      外币报表折算作为CPA的小章节,基本上只有一个客观题的分量,而在中级会计职称考试上更是一笔带过。翻阅诸多材料,描述都很官方,大部分以例子替代,也还是站在每年折算一次的立场,知识点虽小,但用起来的时候如果理解不透彻,处处扎人。

      写在前面的话:外币报表折算有啥难的,不就是乘以一个汇率么。。。。。。。。那要不,您来试试?当利润表碰上现流表,当本月数碰上本年累计数,当上年同期碰上上年同期累计,那感觉大概只有两个字来形容,呵呵。

        本文谨以财务口径,不以审计口径,毕竟审计每年只需要折一次,而且可以按照平均汇率不是?

1、资产负债表

       资产负债表相对来说是最简单的了,期初数只要上年期末固定好了,变为数值每月循环就好,每月月末的汇率往报表上一放,固定单元格,进行乘积运算即可,当然这是基于资产和负债项目。对于所有者权益项目,实收资本按照发生日的即期汇率,所以如果没有新增的资本,实收资本基本上也是万年不动的,盈余公积作为一个资产负债表项目比较尴尬,它是每年提取的盈余公积按照提取当年的汇率折算后的加总和,所以它不可能基于记账本位币直接乘以某个乘积,而是一个累计折算的和数字。未分配利润身不由己,虽然本身是个资产负债表项目,但它的身份是从利润表过继过来的,也是上期折算数和本期折算数的一个累计和(当然它的汇率是基于利润表折算的汇率)。外币报表折算差额,现在放在其他综合收益里面,是个轧差的项目,如果资产负债表和利润表都折算好了,报表不平,那么差额就放在这里~

2、利润表

     利润表教科书上的说法是采用交易发生日的即期汇率或者即期汇率的近似汇率折算。But,财务狗存在结账日加班不止的原因就是不能按照交易日进行会计处理,一般情况下统统堆到月末,所以通常情况下,我也会按照月末的汇率来进行折算,本月数统统就是记账本位币跟汇率的乘积和。对于涉及到的本年累计数,虽然我们不能按照交易日的即期汇率进行外币报表折算,虽然审计师们喜欢评估一个平均汇率来进行折算,但是作为一枚每月出具折算报表的财务狗,本狗采用的方法是这个样子的,假设本期是第10期,那么本年累计(1-10期))就是截止到第9期的本年累计(1-9期)加上第10期的折算,那么1-9期的累计必然也是每期折算的代数和,这样折下来,对报表的连续性有很大的要求,因为某期断掉了,后面的累计必然不再准确。

3、现金流量表

       翻阅注会会计教材,并未对本部分做描述,翻看《企业会计准则第19号-外币报表折算》,跃然纸上的是这么一句话:现金流量表中的外币折算,适用《企业会计准则第31号—现金流量表》,于是本狗去翻看了《企业会计准则第31号—现金流量表》, 然而并没有找到详细的关于折算的具体说明,又去翻看了应用指南,泛陈可述。

        在这里,只写工作中采用的方法,只阐述主表,基本方法跟利润表一致,对于本期的现金流量表的折算也是采用当月月末的汇率进行折算,如果经营,投资,筹资加期初的金额与资产负债表的期末折算不一致,差额放在汇率变动对现金及现金等价物的影响里。对于本期累计的,则采用跟利润表一样的方法,每月折算,加总累计,差额放在汇率变动对现金及现金等价物的影响里。

        如有不妥,欢迎指正~


       每次回头去看那些曾经因为考试被迫看过的书,都收获颇丰,愿所学可以所用,所用可以薪火相传。